ЗАПЛАТИ НАЛОГИ И СПИ СПОЙКОЙНО
(Надо ли платить налоги при продаже автомобиля)

В последнее время все чаще стали поступать вопросы связанные с уплатой налогов при продаже автомобиля. Прояснить этот вопрос мы попросили юриста Комитета по защите прав автомобилистов Наталью Соколову.

Насколько я понимаю (сам экономист) при продаже автомобиля у продавца может возникнуть обязанность заплатить налог на доходы физических лиц. Давайте начнем с того, кто же является налогоплательщиком данного налога?
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К физическим лицам - налоговым резидентам РФ, согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Таким образом, налоговыми резидентами РФ являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин РФ или иностранный гражданин, а так же лица без гражданства, находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ. Технически вопрос об определении времени нахождения физических лиц на территории РФ может быть разрешен по соответствующим отметкам в заграничном паспорте. Так, в письме Минфина РФ от 6 июля 2000 г. N 04-04-06 было разъяснено, что при определении срока нахождения (отсутствия) физического лица на территории РФ отсчет такого периода необходимо производить с даты, следующей за датой таможенного штемпеля при пересечении границы. Иными словами, исчисление срока пребывания осуществляется со дня следующего за днем прибытия по день отъезда включительно.
Плательщиками налога на доходы являются любые физические лица, начиная с момента рождения, в течение всей последующей жизни при наличии у них объекта налогообложения.
Так, согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств. Прекращается данная обязанность в отношении физических лиц: 1) с уплатой налога; 2) с возникновением обстоятельств, предусмотренных законодательством (например, при списании недоимки); 3) со смертью налогоплательщика или признанием его умершим в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
Таким образом, налогоплательщики налога на доходы физических лиц - это физические лица, являющиеся налоговыми резидентами либо налоговыми нерезидентами РФ, вне зависимости от возраста или гражданско-правового статуса, у которых возникает объект налогообложения.

Можно ли пояснить, что же это такое – объект налогообложения?
В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ объект налогообложения налогом на доходы физических лиц определяется отдельно по признаку налогового резидентства.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ.

Хорошо. А теперь попробуем разобраться, что следует называть доходом?
Статья 41 Налогового кодекса РФ устанавливает общие для всех налогов, в том числе и для налога на доходы физических лиц, принципы определения доходов.
Первым принципом является положение, согласно которому доходом признается экономическая выгода (в денежной или натуральной форме), определяемая в соответствии с положениями ч. II Налогового кодекса РФ.
Иными словами, в отношении налога на доходы физических лиц доходом признается такая экономическая выгода, которая указана в главе 23 Налогового кодекса РФ (доходы в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды).
Вторым принципом является положение, в соответствии с которым доход учитывается только в случае возможности его оценки. Следовательно, если невозможно определить стоимость дохода, то он не увеличивает налогооблагаемую базу.
В п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, которые относятся к доходам от источников в РФ. При этом следует отметить, что указанный перечень доходов не является исчерпывающим. Мы в данной статье рассматриваем только полученные доходы от реализации автотранспортных средств.
Так, в п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

А что такое налоговые вычеты?
Налоговые вычеты - это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы (стоимостной характеристики облагаемого дохода).
При этом Налоговый кодекс РФ по налогу на доходы физических лиц установил четыре вида налоговых вычетов:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Нам интересны имущественные вычеты. В этом случае при продаже имущества (автомобиля, например) необходимо выделять два самостоятельных момента:
1) наличие особенностей применения данного вычета;
2) порядок уплаты налога с полученного от продажи имущества дохода.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрен общий и альтернативный порядок применения указанных вычетов, а также особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, находящегося в общей собственности.
Оставшаяся сумма данного имущественного налогового вычета (сумма превышения вычетов над доходами) на следующий год не переносится в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ.
При продаже автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125 000 руб.
Если же проданный автомобиль находился в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Например, гражданин в налоговом периоде продал автомобиль за 185 000 руб.
По окончании налогового периода гражданин представил в налоговую инспекцию декларацию и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета. В отношении автомобиля никаких документов представлено не было.
В этом случае налоговая инспекция предоставит по автомобилю имущественный вычет в сумме 125 000 руб. (при условии, что в данном регионе не установлен иной размер имущественного вычета, предоставляемого без документов).

185 000-125 000=60 000 *13%=7 800 руб. составит сумма налога к уплате.
Если же будут представлены документы, что автомобиль находился в собственности гражданина более трех лет, то полученный доход налогом не облагается.

Вы упомянули какой-то альтернативный вариант.
Второй вариант: вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных от реализации имущества, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Пример аналогичный первому: гражданин в налоговом периоде продал автомобиль за 185 000 руб., купив его 2 года назад за 180 000 руб.
По окончании налогового периода гражданин представил в налоговую инспекцию декларацию. В отношении автомобиля были представлены документы, подтверждающие суммы произведенных расходов и полученных доходов.
В этом случае налоговая инспекция произведет расчет налога к уплате следующим образом:

185 000-180 000=5 000*13%=650 руб. составит сумма налога к уплате

В случае продажи имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в общем или альтернативном порядке, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В случае продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в общем или альтернативном порядке, распределяется между совладельцами этого имущества по договоренности между ними.

Надо ли в этом случае ждать из налоговой инспекции расчет суммы налога и квитанцию для его уплаты?
Нет, водитель должен самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в общем порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики, уплачивающие налог в рассматриваемом порядке, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета общую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае сдачи налоговой декларации в пятидневный срок в связи с прекращением существования источника дохода налог, доначисленный по такой декларации, уплачивается не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

Спасибо большое за содержательные ответы.

Вопросы задавал Wilych