Все граждане, владеющие автомобилями, мотоциклами, мотосанями, катерами и т.д., должны платить транспортный налог. С одной стороны, сделать это довольно просто. Ведь чиновники сами рассчитывают сумму, которую человек должен казне, и отправляют ему по почте уведомление вместе с платежным документом. Остается лишь пойти в банк и перечислить деньги.
С другой же стороны, легкомысленно относиться к этому делу не стоит. Во-первых, надо следить за сроками - лучше все уплатить в тот период, который установлен региональным законом о транспортном налоге. Иначе придется платить пени. Во-вторых, имеет смысл убедиться, что в инспекции правильно рассчитали сумму налога.
И в-третьих, советуем проверить, нельзя ли воспользоваться льготой...

Обязаны ли вы платить налог?
Итак, все начинается с того, что вы получаете заказное письмо с уведомлением на уплату транспортного налога, к которому приложен платежный документ по форме N ПД (налог). До 2006г. налоговики должны были выслать эти бумаги заказным письмом так, чтобы вы их получили не позднее 1 июня. В 2005 г. внесены изменения в НК РФ, согласно которым налоговое уведомление должно быть направлено не позднее, чем за 1 месяц до даты платежа. Но даже если уведомление придет с опозданием, то налог заплатить все равно придется. А вот если уведомление вам вообще не пришлют, то обязанность по уплате налога не возникла.
Но, предположим, уведомление до вас дошло. В нем указано название и госрегзнак транспортного средства, владельцем которого, по сведениям налоговой инспекции, вы являетесь. Эти сведения они получают из ГИБДД, и ошибки тут не исключены. Поэтому вам стоит проверить, что в уведомлении назван именно тот автомобиль или, скажем, мотоцикл, который находится в вашей собственности. Налог обязаны платить только собственники транспортных средств.
Уведомление из налоговой должно отвечать следующим требованиям (ст. 52 НК РФ):
1. Оно должно быть по форме, утвержденной приказом МНС России от 15 марта 2004 г. N БГ-3-04/198.
2. Оно должно быть вручено способом, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМ его получение, то есть лично под расписку или заказным письмом. Но маленький нюанс: НК РФ - единственный кодекс, где налоговики вытребовали себе право считать врученным ЛЮБОЕ налоговое извещение по истечение 6-ти дней с момента отправки (ст.52, ст.69.6 НК и др.). Получил, не получил, почта потеряла - твои проблемы. Если у налоговой будет почтовый корешок от заказного письма, то суд будет считать извещение врученным. Поэтому любое уведомление должно быть либо исполнено, либо обжаловано.
3. Оно должно содержать подпись (не факсимиле подписи, а именно подпись) и печать, Последняя должна быть синей.
4. В уведомлении обязательно должны быть указаны: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога (ст.17.1 НК РФ)
Если уведомление не отвечает хотя бы одному из этих требований - ОНО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЗАКОННЫМ. В НК определены ТРЕБОВАНИЯ к уведомлению и, если одно из этих требований не выполнено, - значит, то, что прислала налоговая - не более чем обычная бумажка.

Сколько и когда платить?
Как мы уже сказали, сумму налога рассчитывают чиновники, поэтому согласно ч. 4 ст. 57 части 1 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Рассматриваем вариант получения законно оформленного уведомления:
Во-первых, не будет лишним убедиться, что нет ошибки в расчетах. Для этого прежде всего посмотрите, верно ли в уведомлении указана мощность двигателя вашей машины. Затем самостоятельно пересчитайте налог. Для этого можно воспользоваться такой формулой:

ТН = МД (л.с.) x НС x К,

где ТН - сумма транспортного налога; МД (л.с.) - мощность двигателя в лошадиных силах; НС - налоговая ставка; К - коэффициент.
Налоговые ставки вы найдете в региональном законе о транспортном налоге. Например, для Свердловской области ставки транспортного налога для легковых автомобилей составляют (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 6 руб.
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15 руб.
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 30 руб.
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 43 руб.
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 81 руб.
Мощность двигателя указана в техпаспорте вашей машины. Правда, иногда она там выражена в киловаттах. Тогда мощность надо пересчитать в лошадиные силы. Для этого киловатты умножают на 1,35962. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах. В случае расхождения сведений, предоставленных ГИБДД, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. При отсутствии данных о мощности двигателя в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 части первой Налогового Кодекса.
Теперь о коэффициенте - К. Он показывает, сколько месяцев вы владели машиной в течение года. Коэффициент рассчитывают так: количество месяцев, в течение которых машина была зарегистрирована на вас, разделите на 12. В расчет нужно включить и те неполные месяцы, когда транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. Если оба события произошли в одном месяце, коэффициент будет равен 1/12.
Понятно, что к тому моменту, когда налоговики рассчитывают налог, а вы перепроверяете их расчет, еще точно не известно, будете ли вы владеть автомобилем весь год или, допустим, продадите его через месяц. Именно поэтому сумма налога за текущий год, указанная в уведомлениях, всегда рассчитана с коэффициентом 1. Зато в начале следующего года налоговики получат свежую информацию из ГИБДД и произведут перерасчет налога за прошлый год с учетом реального коэффициента. После этого вам вышлют уведомление с уточненной суммой прошлогоднего налога. Тогда вы либо доплатите какую-то сумму в бюджет, либо подадите в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты или ее зачете в счет транспортного налога, начисленного за текущий год.
Сроки, в которые нужно перечислить транспортный налог, также установлены в региональных законах. За 2005 год транспортный налог необходимо уплатить до 01 апреля 2006 года (это не шутка). В связи с тем, что этот день является выходным срок переносится на первый рабочий день, т.е на 03 апреля.
Медлить с уплатой налога не стоит. Ведь за каждый день опоздания налоговики начислят пени по 1/300 от ставки рефинансирования, установленной на данный момент Центральным банком РФ.
А что делать, если в уведомлении на уплату транспортного налога указаны неверные сведения? В таком случае обратитесь в налоговую инспекцию, представив технический паспорт вашего транспортного средства. Если данные в этом документе будут иметь расхождения со сведениями, полученными налоговым органом из ГИБДД, вам пересчитают налог исходя из показателей, указанных в техпаспорте.
В региональный закон о транспортном налоге стоит заглянуть не только для того, чтобы узнать ставки, но еще и потому, что там приведены налоговые льготы. Пенсионеры и инвалиды имеют льготу по транспортному налогу и уплачивают его в размере 50 процентов суммы исчисленного налога за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер. Для получения налоговой льготы по транспортному налогу пенсионер (инвалид) должен написать заявление в государственную налоговую инспекцию о предоставлении льготы и предъявить пенсионное удостоверение (удостоверение об инвалидности или справку, подтверждающую факт установления инвалидности).Благодаря льготе вы можете либо вообще не платить налог, либо существенно, скажем в два раза, уменьшить его размер.
Помимо льгот, установленных в региональных законах, в самом Налоговом кодексе РФ есть перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом. Это, в частности:
- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в порядке, установленном законом;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Теперь проанализируем второй вариант:
Вы получили уведомление оформленное ненадлежащим образом.
Если полученное уведомление оформлено ненадлежащим образом (отсутствует подпись или печать, либо приведенный расчет неверен и т.п.), то следует написать об этом в налоговую инспекцию. Такое право закреплено в НК РФ. Сначала в районную (откуда пришло письмо) - вовсе не обязательно сразу бежать в суд или в вышестоящую налоговую. И ждем ответа. Обязанность отвечать также законодательно закреплена в НК РФ.
Если налог своевременно не уплачен, то через 3 месяца налоговая присылает ТРЕБОВАНИЕ. Форма налогового требования утверждается приказами ФНС. В требовании должны быть все те же данные, что и в уведомлении, плюс расчет пени и срок исполнения требования, обычно 10 дней (ст.69 НК).
Если требование не соответствует вышеуказанному, то вы опять же можете сообщить об этом в налоговую и попросить исправить свое упущение.
Если же требование оформлено надлежащим образом, а налог не будет уплачен, то налоговая имеет право подать на вас в суд, только в течение 6-ти месяцев (ст.48.2 НК).

Юрист Общественного движения
"Комитет по защите прав автолюбителей",
Наталья Соколова.